税务会计师论文
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- 2022-04-12
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税务会计师论文
摘要：《会计行业中长期人才发展规划(2010-2020年)》中提到未来十年最急需的是税务人才，无论是大中型企业还是小型企业都需要理论知识和实践能力兼备的复合应用型人才。目前，高校在学生税务实践能力培养方面还存在很多问题，本文从笔者多年教学经验出发，依托唐山学院教研基金项目，对税务会计教学困境形成原因进行剖析，从教学内容的安排、教学组织方法的斟酌、教学环境的改善、教师队伍实践能力的培育、校外实训资源的利用等方面进行完善和创新。
关键词：税务会计;实践教学;优化
税务会计是一门实践性很强的学科，并且近年来税制改革频繁，税法更新变化很快，如何在税法政策变化如此之快的背景下，培养出具有较高税务实践能力的学生，以满足用人单位的需求，是目前高校税务会计实践教学急需解决的问题。
一、税务会计课程的特点
1.交叉学科性
税务会计是一门交叉学科，一门融合税收法规制度和会计核算于一体的特殊的专业会计，可以说是税务中的会计、会计中的税务。该课程主要研究企业税务信息的确认、计量、记录、报告。其中税款的计算和缴纳要遵循国家现行税收法律、法规的规定;会计处理要遵循会计学的理论、方法和国家统一会计制度的规定。
2.所涉及会计制度、税法政策更新变化快
基于税务会计交叉学科的特点，该课程既依赖于国家统一会计制度，又以税法政策为依据。国家统一的会计制度和税法政策更新变化快，直接导致了税务会计课程必须不断更新的特点。自1992年国家第一次发布企业会计准则，到2006年发布新的《企业会计准则———基本准则》和38项具体准则，2011年《小企业会计准则》发布，再到2015年增加三项具体准则以及《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等制度的相继出台，国家会计制度在不断适应社会主义市场经济发展的背景下，经历了数次修订，较之最初的会计制度已发生了根本性的变化。我国现行税制基本框架和内容主要形成于1994年，近20多年来，又作了多次调整，各税种几乎都进行了修改和完善，甚至有些税种变化非常大。尤其是21世纪以来，税制改革步伐加快，2009年1月1日，增值税由生产型增值税转变为消费型增值税;消费税征税范围和税率也在不断的发生变化;从2012年开始进行“营改增”试点。国家会计制度的变化和税法政策的不断改革，对税务会计课程内容也提出了不断更新的要求。
3.实践操作性强
从需求的角度来看，在会计制度和税制不断变化的大背景下，无论是大中型企业还是小型企业，都急需熟悉最新会计制度和税法政策，并能够尽快适应企业纳税业务的税务人才。从供给的角度来看，税务会计课程的培养目标是通过该课程的学习，使学生具有税款计算能力、涉税事项的会计处理能力、各税种的纳税申报能力以及纳税筹划能力。因此，税务会计课程应重视学生动手能力的提高，优化实践教学，以满足用人单位对税务应用型人才的需求。
二、税务会计实践教学中存在的问题
1.课程的设计中没有充分考虑学生实际，致使实训教学的组织可操作性不强
税务会计是一门实务性很强的应用型课程，但目前税务会计的实训教学却成为教学中的薄弱环节。主要表现为以下几个方面：一是实际操作的时间少。按照教学计划，税务会计只有56课时，所涵盖的内容包括税收基本法规、税款计算、涉税业务会计处理、纳税申报以及税务筹划等内容。由于学生前期没有学过税法课程，导致教师用大量的时间讲授基本法规和计算，学生实际操作的时间被挤压。二是专门供学生进行税务会计实训操作的实训教材质量不高。由于税法政策变化、更新很快，正式出版的实训教材的更新跟不上政策法规的变化，导致学生在学习时由于新旧政策的不同而盲目、随意使用。三是税务会计的实训软件少。由于税务会计是一门新兴的交叉学科，与传统的财务会计和管理会计相比，在课时以及已有的基础设备条件上相对落后，缺少电子报税、税务管理等实训软件，教学与课内实践还未能有机融为一体，导致学生税法理论掌握不扎实、动手操作能力差、实践训练不够全面，无法适应工作要求。
2.实践教学还仅停留在校内，未能实现与企业零接触
校内实践教学环节薄弱，校外实践更是难以保证。目前各大高校比较普遍的做法是安排学生到企业实习，请有实践经验的会计人员来学校讲座，与企业建立校外实习基地等。但是由于企业涉税信息的保密性，学生更多的是参观企业的生产车间以及简单的生产流程，校外专家讲座内容也仅是某一方面的介绍，根本接触不到企业的涉税业务，更谈不上纳税申报工作了。
3.教师实践经验不足，很难保证实践教学的质量
作为一门实务性和学科交叉性都很强的课程，税务会计课程不仅要求教师应具有扎实的税收会计、经济、管理等知识功底，更要求教师必须具备相应的实践经验。但是，目前从事税务会计课程教学的很多青年教师，大都是研究生或博士毕业后直接到高校任教。经历的是“从学生到老师，从学校到学校”这一单纯的成长历程，不能完全满足教师社会实践的要求。
4.实践教学考核机制不完善
实践教学效果的好坏，离不开科学合理的评价机制。目前，税务会计课程考试一般采用闭卷考试形式，根据学生笔答情况，教师给出卷面成绩，占学期总成绩的70%;平时的作业、出勤情况占学期总成绩的30%，最后由教师综合给出学期总成绩。传统的考核方式基本停留在“一考定终身”的层面，并没有对实践教学的考核。即使增加对实践的考核，也带有一定的盲目性和随意性，没有真正将实践教学比例与最后成绩比例合理分配
三、税务会计实践教学优化措施
1.开发适用且有可操作性的课内实训教学讲义
由于实训教材的出版与学生的使用必然存在一定的时间差，而税法政策变化很快，导致学生使用的教材部分内容可能与实际不符，影响教学效果。因此，考虑讲义更新灵活的特点，在本校税务会计课程组的努力下，编写了适用于本校学生的课内实训教学讲义。在编写上尽量将理论与实际相结合;在内容的选择上，紧跟国家政策的步伐，根据现行的税收政策、会计制度、法律法规等进行编写。在投入使用前，根据现行政策进行及时更新，保证学生使用的是最新的实训教材。
2.搭建校企合作平台
在学校领导的大力支持下，在校企双赢的前提下，与校外咨询服务公司搭建校企合作平台，通过校企共建实验室项目使学生真正介入企业会计工作，在实践中真切感知会计工作，真正实现学生的理论学习与会计实践工作的零距离对接。企业主要负责提供会计工作任务(中小企业的代理记账业务)和财务核算软件等;学校提供办公场所，配备主要办公设备，学生手工记账耗材等。企业负责实验室的业务经营管理，对工作质量进行稽核、把关;学校负责向实验室输送实训员工，并配备指导教师参与对实训员工的工作指导和管理。由于校企共建实验室容纳学生有限，在日常的税务会计课程实践教学中，学校购置了河北省交大龙山、河北航天金穗等报税和发票管理系统，并定期进行软件升级，以保证教学需要。
3.网上实践教学栏目的开设
财税政策更新很快，由于税务会计课程只在某一学期开设，在开设课程中，任课教师可以帮助学生学习最新政策的变化，但是课程结束后，大部分学生很难主动、随时关注到税法的变化，导致学生毕业后实践中所应用的税法政策和课堂教学时有出入，从而不能更好的适应税务工作。为了解决上述问题，方便学生结课后仍然可以系统的学习税法政策，税务会计课程组全体老师利用互联网开设了网上税法实践教学栏目。
4.实践教学师资队伍建设
为了加强税务会计任课教师的实践经验，主要通过以下几方面进行：第一，通过教师“走出去”的“双师型”措施提高专业教师的综合专业素质，鼓励教师到企业或者税务部门进行学习和实习。第二，通过把企业、税务师事务所的税法专家“引进来”的方式，指导涉税业务处理、纳税申报等方面的工作，加强师资队伍建设。第三，组织教师参加软件公司及各大出版社组织的专业培训，提高教师的专业素质。第四，搭建校企合作平台，在校企双赢的前提下，代理真实企业记账工作，使教师能够真正参与到企业涉税业务处理、报表编制、纳税申报等实践工作，进一步提高教师的实践水平。
5.优化税务会计考核方式，采取合作性学习的方式，加大税务会计实践考核比例
为了改变传统考核方式重结果、轻过程的问题，特申请了学校考核方式改革，增加了实践课程的考核比重，改革后，仅税务会计实践课程就占到了总成绩的30%。考核内容包括增值税、消费税、营业税、企业所得税以及其他税种的税款计算、涉税业务处理、纳税申报等工作。为了提高学生学习的积极性和团队合作能力，采取小组分工、共同完成涉税工作的合作性学习方式，通过团队不断提出问题、解决问题的过程，提高了学生的实践水平。
四、结束语
随着我国经济的不断发展，不断深入的财税制度改革，促使企业更加需要具有较高税务实践能力的学生。因此，为了满足社会和企业的需要，税务会计实践教学要不断优化，建立合理有效的税务会计实践教学模式，使培养的学生能够理论与实践相结合，成为高素质的税务人才。
参考文献：
[1]盖地.税务会计学[M].北京：中国人民大学出版社，2015.
税务会计师论文
摘要：本世纪初，随着中国正式加入世贸组织，中国加入全球经济一体化进程的脚步已逐渐加快，随之中国也愈加深入了经济体制改革步伐，面对这一背景，企业经营的的经济环境，法律环境，税收环境将更为复杂。而且我国现阶段税收政策法规并存变化性与刚性的特点，更加剧了税收制度的复杂性，因此，在企业经济活动中，税务风险显然已无法回避，并已成为企业的内控风险，这就使得税务风险控制已不仅是单纯的涉税环节问题，而且成为与企业的财务目标及中长期战略发展目标密不可分的系统工程，那么，在我国基本税制为大前提的税收法律法规下，企业应结合实际经济运行环境，主动应对各种税收业务，提升企业涉税能力，促进企业长期健康发展，以期达到维护国家健康税收环境与企业自身合法权益双赢的目标。
关键词：税务会计发展目标
一、企业税务会计的主要特征
企业税务会计是以现行税法为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，根据财务会计的相关资料核算和监督企业税务资金运动的一门新兴的边缘会计学科。上世纪中叶以后，随着社会经济的发展，由于税务会计有其独立的特点，使之逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支。
(一)税务会计需严格遵循税收法律法规
在企业经济业务中，企业的财务会计核算依据《企业会计准则》，并结合企业的实际运行情况灵活加以运用，但面对税收法律法规，税务会计必须严格遵守并执行，无任何选择权。在这方面，税法的强制性表露无遗，因此，企业的涉税风险必然成为企业的经营风险。也就是说，在企业中，当征纳税行为发生时，如果企业财务会计核算与税务会计核算发生冲突时，企业所据以调整的依据就只有一条就是“税收法律法规”。
(二)税务会计核算的实质是调整核算
税务会计的调整核算是指，在企业财务会计核算的基础上，税务会计将财务会计遵循企业会计准则核算得出的企业财务会计收入总额，财务会计费用总额，及企业财务利润总额，按照国家相关税收法律法规，在财务会计核算的基础上进行调整，从新计算应纳税额所得额，并按照对于税率计算应纳税额的过程。一般来说，税务会计调整核算在税务会计中居于基础地位。不同的税种需要用不同的调整方法进行税务会计核算。因此，合理处理企业经济业务活动中税务会计与财务会计不同的计算口径，是正确地履行企业纳税义务的基础。
(三)税务会计贯穿于企业整个经济业务活动
从企业设立初期，到企业终止时至，企业税务会计都贯穿于整个企业经营活动中。纳税环节的各纳税事务之间相互联系、相互作用，并形成一个循环整体。在对企业的整体涉税风险进行考量时，往往无法独立分离事前还是事后，都需通盘考虑。因为，在企业的经营活动中，往往是若干个产品生产的周转过程并行运转、交叉进行。在一个时点的横切面上，能看到不同周转过程的各个不同阶段同时存在。产品生产的周转循环是人们的一种抽象理解，在现实经济生活中，很难把某个周转过程分离出去。因此，税务会计必然是前后兼顾，全盘考虑的系统工程。
二、企业税务会计必然与财务会计相分离
企业财务是指企业在生产经营过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系，而资金运动就是资金的形态变化或位移。在市场经济条件下，资金只有通过不断的运动中才能实现增值的目的。从资金运动对象分可以把资金运动分为社会总资金运动和个别资金运动。资金运动与会计有着紧密的联系，一般认为，资金运动是会计的对象。而现今，企业的各项经济业务都无法脱离资金而独立运作，企业会计核算其就是以货币资金为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。在过去的很长一段时间里，我国经济都在计划的规划和影响下发展，因此，税务在企业整个管理活动中的作用无法显现，企业一直以来都习惯以财务会计为会计工作的核心，而忽视税务会计。但随着我国经济的加速发展，这种管理模式的负面影响逐渐显现，甚至在一些转型期的企业，税务问题已制约了企业的发展。我国在1994年税制改革以后，税法日益健全，税收管理愈发严格，计算方式也趋于多样化，这样的背景使得财务会计与税务会计的目标逐渐产生差异，企业为顺利发展，不得不对税务会计给予重视，也不得不考虑税务会计发展独立性问题。
(一)二者确认基础存在差异
财务会计与税务会计从确认基础来说，最显著的区别就在于二者在收益实现期间与对应的费用抵扣期间的配比问题。企业会计制度以权责发生制为确认基础，亦称应计基础、应计制原则，是指以实质取得收到现金的权利或支付现金的责任权责的发生为标志来确认本期收入和费用及债权和债务。即收入按现金收入及未来现金收入债权的发生来确认;费用按现金支出及未来现金支出债务的发生进行确认。而税收制度则是以收付实现制和权责发生制的结合来进行税收确认。即将企业经济业务以现金收到或付出为标准来记录收入的实现和费用的发生，同时结合部分权责发生制来进行税制基础的确认。
(二)二者计量基础存在差异
在会计准则中，为更为准确的记录经济事件，财务会计确定了五种计量属性。会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程，计量属性反映了会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。不同的计量属性，会使相同的会计要素表现为不同的货币数量。而在税法中，由于税收法定原则，使得税法必然表现出强制性、固定性及无偿性。在这种条件下，为使得征纳税做到有据可查，“历史成本”原则必然成为税务会计所遵循的工作基础，才可以维护税法的严肃性及权威性。
(三)二者的计量要素存在差异
会计准则中规定，企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。企业会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。前者，资产=负债+所有者权益，构成了资产负债表，反应企业截止到某一会计时点的财务状况，后者，收入-费用=利润，则构成了企业的利润表，反应企业某一会计期间的经营成果。而在税法中，由于应纳税额是企业最终的计税结果，那么“应税收入、扣除费用、应税所得额、计税依据、适用税率、应纳税额就构成了企业计税要素”，同时在计算缴交金额时，税务会计应遵循“应税收入-扣除费用=应税所得额，和计税依据*适用税率=应纳税额”的税务等式三、企业税务会计的目标
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税、纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称。是国家向纳税人征税和纳税人向国家缴税的法律依据。在一些国家，税法调整的对象还包括征税机关上下级之间的行政关系。而正是因为税法是国家的法律规范，同时企业在经营过程中又必须履行税法，并遵从于税法规定。因此，企业税务的目标必然是兼顾社会责任的同时，又有企业责任，且服务于企业经营管理。所以，从这个意义上说，企业税务目标应该是以受托责任为主，兼顾决策有用，同时，企业税务会计的目标也必须是以税法为基本前提，向税务会计信息使用者提供信息。
(一)向税务机关提供税务决策的税务信息
在我国现行税收法律法规下，企业在进行生产经营活动时，所有与经营相关的企业收支，都必须在税法的约束下进行，因此企业税务必须以国家税法为基本前提，那么，各级税务机关就必然成为企业在进行生产经营活动税务信息的第一使用者。只有在各个企业的真实税务信息数据的基础上，各级税务机关才有了采取行之有效的税务稽查的依据、那么，在此基础上的税收政策的制定及修订，税款征收的顺利开展等相关活动，才有了最为直接的数据支撑。
(二)向企业管理者提供经济决策的税务信息
我国现阶段实行的是多税制的复合征税模式，即我国税收制度由多种税类的多个税种组成，通过多税种的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。复合税制往往以一个或某两个税种作为筹集财政收入和调节经济活动的主导，即主体税种，在不影响其他税种的作用效果的前提下，优先主体税种的作用。复合税制具有灵活，弹性大的优点。在我国就具体体现在以流转税、所得税为主体，其他税与之相配合的复合式税收体系。在这一税制体系下，虽然税制弹性大也较为灵活，但也给企业带来税务政策复杂多变的特点。因此，企业要在复杂的税务环境下顺利发展，税务风险已成为企业不得不考虑的要素，税收成为直接影响企业财务状况、经营成果和现金流量的一个重要因素。企业经营管理者为使企业所有者权益最大化，必然关注税收权益。因此，企业税务会提供的企业税务征纳税会计信息，也成为企业决策的依据这一。
(三)向社会公众提供与之相关的税务信息
在当今，信息公开透明的要求越来越高，社会公众了解企业的途径也逐渐增多，为拓宽投资渠道，企业税务会计报表也成为社会公众关注点。社会公众可以通过相关税务报表了解企业的纳税义务履行情况，判断企业的社会责任感、社会诚信度、社会贡献力，从侧面判断企业经营实力，从而增强对企业的认同感，为企业做大做强，树立百年品牌打下坚实的公众基础。
综上所述，在中国经济高速发展的今天，企业要加强综合竞争力，必然要重视企业税务会计，企业财务会计与企业税务会计相分离是企业财务专业化的必然趋势，企业税务会计是实现兼顾国家利益企业利益与协调发展的重要桥梁，是加强企业税务管理的必要途径。企业税务会计的发展必然为企业、国家提供健全有效的基础数据，从而保障国家利益和纳税人合法权益，提高企业竞争力，为促进企业健康发展提供坚实基础。
参考文献：
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[3]于长春.税务会计研究[M].东北财经大学出版社，2001.
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税务会计师论文
[摘要]企业税务会计师的工作主要可以分解为两个重要方面:一是依法核算纳税及税务核算管理;二是参与企业管理工作，运用专业知识依法取得企业的最大效益。企业税务会计师可能没有指挥权，但其实际上甚至对高级管理阶层的决策具有否定权。其对某中行动方针在税务方面所产生的后果的评估，常常决定着企业做什么和怎么去做。在企业经营日益复杂的情况下，税务会计师在企业中的需求及作用会越来越大。文章主要对税务会计师在企业税务风险管控体系的作用进行研究。
[关键词]税务会计师;企业税务;风险管控体系
中国平煤神马能源化工集团有限责任公司(以下简称中国平煤神马集团)公司经营范围涵盖资源采选、加工制造、建筑安装、供水供电、医疗、学校事业单位等多行业经营，年实现收入1000亿元以上，企业涉及税种多样，业务形势复杂，企业内部关联交易量大，在税务核算及管理上有很大的难度。2010年集团按照国家税务总局的规定，开始建立全面企业税务风险控制体系，在这个体系中如何充分发挥税务会计师的作用需要在制度之外更多的研究。
1税务会计核算工作
集团公司每个单位根据业务的复杂性，有单设税务会计的也有其他会计兼税务会计的，大的单位设置有税价科。税务会计的日常工作主要是发票管理、申报纳税等具体同税务机关打交道的工作
2企业税务筹划
税务筹划和避税在出发点上有本质的区别，企业税务筹划出发点是在合法前提下，通过合理安排企业的活动降低纳税的成本，包括有形成本和无形成本。企业税务筹划首先依法原则，全员参与，全面整体规划，充分考虑成本效益，不以降低税负为目的。企业税务筹划应服务与战略规划，要充分考虑社会效益和企业整体利益，建立良好的纳税记录，创建良好的税收环境。企业通过税务筹划达到最低税收风险目标，实现纳税综合成本最优状态，从而实现企业管理目标，维护企业的信誉。避税的出发点是为了降低有形的纳税支出，以减少纳税为目的，有可能造成企业综合成本的增加。中国平煤神马集团的税务筹划主要从以下几个方面着手进行。在筹划的组织保障上，集团大的决策上要经过财务部门专业的税收咨询，充分论证是否符合税法规定，计算纳税成本，选择合理的纳税方案，积极合理运用税收优惠。作为大型企业集团应设立独立的税务会计师人员，而不是将税务核算人员等同于税收筹划人员，应由专职人员进行税收筹划工作，分析企业税负产生的根源，从源头做好税务管控工作。在税收筹划工作中不但要节税、利用优惠政策，可以将工作更前移，研究税法的基本精神去争取专项的本企业的税收优惠。
3企业税务管理
税务管理包含于企业管理之中，首先遵循合法的原则，从企业开始到结束进行全过程的管理，全员参与，事前规划，通过税务管理履行纳税义务，规避纳税风险，控制纳税成本。按照管理的概念税务管理其实就是对企业涉税过程中涉及的人、财、物、信息等资源进行计划、组织、协调、控制等活动。中国平煤神马集团作为国有大型企业，在税务管理上应更加将其系统化，建立税收管理的组织结构，将税收管理从税务管理制度、涉税业务流程、税务风险评估、考核与激励几个方面从事前、事中、事后三个阶段进行。事前主要反映在税收筹划上，同时建立税收管理制度，规范业务流程。事中的管理师税务管理的主要体现在日常性工作具体的纳税程序的工作上，建立岗位职责制约机制，加强业务的审核。统一税务代理管理，对共同税收事项统一税务代理，统一沟通，在过程中全面掌握所属单位情况;对涉税事项的建立信息沟通机制。集团公司将财务信息统一了平台，通过信息系统及时发现核算的异常，定期对成员单位进行风险自评和测评工作。所有的税务管理工作最终都要落实到考核政策上，没有监督考核任何好的管理最终都会流于形式，在集团层面通过监督考核进行反馈管理。在国有企业中最缺乏的就是激励政策，在技术开发费的归集、专项设备税收优惠上都需要投入大量的精力，而这些工作应将其纳入对税务会计师的激励考核上，才能为企业创造纳税效益。在税务管理中，除加强税务会计师的作用外，还应加强信息化的建设。随着企业集团的发展，信息化的管理手段将越来越重要，通过外部程序的开发同企业财务核算软件实现对接，直接生成纳税申报已经成为众多企业的诉求。信息化手段的运用也更有利于发现问题及改正错误。
4税务稽查的应对
税务稽查对企业来说是一把双刃剑，大部分的稽查工作会使企业补缴税款，同时税务稽查也不断促使企业改进核算，堵塞管理的漏洞。对企业集团来说成员单位多，关联交易大量存在，税务稽查会牵一发而动全身，在税务稽查选案、立项、进驻、沟通、结案的全过程各环节都应重视信息的沟通工作。在日常工作中为避免作为异常户被选，要定期进行自查，了解同行业税收负担率，同本企业进行比较，出现差异要找出原因，并及时同主管税务管理机关沟通。在自查过程中发现的问题主动纠正，即时申报，及时清缴入库。在涉税资料的管理上企业要加强财务基础工作，对会计凭证、会计账簿、会计报表、申报纳税资料认真整理、装订、标识、保管。在接受检查过程中，自觉接受税务机关的检查，积极配合。与税务机关在纳税上发生争议时?及时沟通，基层单位应及时向上级单位反映，争取更高层次的对接，对企业使用政策依据充分沟通达不到效果的，依法采取行政复议及法律诉讼手段。
5税务会计师对企业的作用及意义
(1)税务会计师从宏观上能够降低国家的征税成本，保证税收的应收尽收，从微观上在企业中可以对税务会计核算起着指导和具体核算的作用，通过税务管理工作，优化企业资源的配置，提升财务管理水平，降低企业税收负担，增强企业纳税意愿，提高企业的可持续发展能力。
(2)企业税务会计师的定位。企业税务会计师可以作为技术职务，最低应作为企业中层管理人员，在企业决策程序中应设计经过税务会计师审核意见的流程，其所发表的可能没有权限对管理部门不直接指挥，但是通过其意见可以影响决策的科学性，对违法的行为应具有否决权。
(3)坚持社会资格认证体系。目前经过国家专业权威部门组织培训、考试、认证的税务会计师填补了企业此类人才的空白，税务会计师应在推行的基础上继续开展后续教育及更高等级人才的认证，通过公开、公正、严格的程序认证的专业税务人员弥补国内此项企业专业人才的紧缺。通过税务会计师的专业人员加强企业税务管理对企业来说有着非常重要的意义，由税务会计师进行税务规划及税务风险控制，有助于实现企业的财务目标，有助于企业优化资源，提高获利能力。企业有序的税务管理能够降低国家的征税成本和企业的纳税成本，建立企业良好的外部形象，取得外部的信任，促进企业的合作与发展。因此企业的税务会计师不管是内部管理，提高企业税收遵从度，规避税务风险，降低税负成本，还是对国家实现经济调控目标、完善税制、保证政府财政收入都有着重要的意义。
参考文献:
[1]汤贡亮，王君彩.企业税务管理[M].北京:经济科学出版社，2010.
[2]肖太寿.纳税筹划[M].北京:经济科学出版社，2010.
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